Onderneming omzetten naar bv zonder fiscale verrassingen

Wil je jouw eenmanszaak of aandeel in een vof of maatschap omzetten naar een bv zonder direct belasting te betalen? Dan kun je gebruikmaken van de geruisloze inbreng. Maar let op: breng je de onderneming daarna meteen onder in een andere bv, dan kan de Belastingdienst de regeling weigeren.

Wat is geruisloze inbreng?

Bij een omzetting naar een bv betaal je normaal gesproken belasting over stille reserves en goodwill. Met de regeling voor geruisloze inbreng schuif je die belastingclaim door naar de bv. Je betaalt dus niet direct belasting.

Daarvoor gelden wel voorwaarden:

• Je brengt de onderneming in een bv in en wordt aandeelhouder in dezelfde verhouding als jouw aandeel in de onderneming.
• De bv waarin je de onderneming inbrengt, moet de onderneming ook zelf voortzetten.
• Verkoop je de aandelen binnen 3 jaar? Dan moet je kunnen aantonen dat de inbreng geen onderdeel was van een groter plan om de onderneming over te dragen.

Een voorbeeldsituatie

2 broers dreven samen met een 3e persoon een koelverwerkingsbedrijf in een maatschap. In 2020 wilden de broers overstappen naar een holdingstructuur. Ze richtten allebei een persoonlijke holding-bv op en brachten daarin hun aandeel in de maatschap onder. Daarna richtten de holdings samen een nieuwe bv op. Vervolgens brachten zij hun onderneming opnieuw onder in die bv en daarna in een werkmaatschappij. Het pand bleef achter in de tussenholding.

Eén van de broers vroeg de Belastingdienst om de eerste inbreng geruisloos te laten verlopen. De Belastingdienst wees dat verzoek af. De rechter gaf de Belastingdienst gelijk.

Volgens de rechtbank vormden alle stappen samen één geheel dat gericht was op het doorschuiven van de onderneming naar een andere bv. Alles gebeurde namelijk op dezelfde dag. Daardoor zette de persoonlijke holding de onderneming niet zelf voort. En juist dat is een belangrijke voorwaarde voor geruisloze inbreng.

Waarom ging het mis?

De regeling voor geruisloze inbreng geldt alleen als de bv waarin je de onderneming onderbrengt, de onderneming ook echt zelf voortzet. In deze zaak werd de onderneming vrijwel direct doorgeschoven naar een andere bv. Er bestaan uitzonderingen. Bijvoorbeeld als de bv’s onderdeel zijn van een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting. Daarvoor moet de moedermaatschappij minimaal 95% van de aandelen in de dochtermaatschappij bezitten.

In deze zaak bezaten de persoonlijke holdings ieder slechts 50% van de aandelen in de tussenholding. Daardoor was een fiscale eenheid niet mogelijk en voldeed de structuur niet aan de voorwaarden.

Wat betekent dit voor jou?

Wil je jouw onderneming omzetten naar een bv en daarna verder herstructureren? Bereid dit dan goed voor. De Belastingdienst kijkt niet alleen naar de uitkomst, maar ook naar de volgorde en samenhang van alle stappen. Ook de timing speelt een grote rol. Omdat alle handelingen in deze zaak op dezelfde dag plaatsvonden, zag de rechtbank dit als één vooraf bedacht plan.

Praktische tips

• Vraag vooraf een beschikking aan bij de Belastingdienst voor de geruisloze inbreng.
• Bespreek met je adviseur welke volgorde en planning fiscaal het meest gunstig zijn.
• Controleer of een fiscale eenheid mogelijk en wenselijk is.
• Leg de zakelijke redenen voor iedere stap goed vast.

Wil je jouw onderneming geruisloos inbrengen in een bv? Zorg er dan voor dat de bv de onderneming ook echt zelf voortzet. Wil je daarna verder herstructureren, laat je dan vooraf goed adviseren over de juiste structuur en volgorde.

Behoefte aan advies? Neem contact op met onze experts!

Bron: SDU